Як нові вимоги для ФОПів на єдиному податку діятимуть у 2025 році?
ЄСВ за ФОПа. 1 січня 2025 року набере чинності закон про бюджет-2025. Ним на наступний рік скасовують військову пільгу про добровільну сплату ЄСВ за себе для:
Мінімальний розмір ЄСВ становить 22% від мінімальної зарплати. У 2025 р. мінімалка буде 8000 грн, отже мінімальний ЄСВ – 1760 грн на місяць та 5280 грн на квартал.
ФОПи на загальній системі та незалежники мають сплачувати внесок в розмірі 22% від фактичного доходу. Але ЄСВ для них не може бути нижчим за мінімальний та вищим за максимальний.
Максимальний розмір ЄСВ також зміниться. Наступного року замість 15 мінімалок, максимальна база нарахування ЄСВ становитиме 20 мінімалок, 160 тис. грн. Отже, максимальний розмір ЄСВ становити 32,5 тис. грн на місяць.
Сплачувати ЄСВ обов'язково треба буде за перший квартал 2025 року. За 2024 рік ті ФОПи, які користувалися пільгою та його не сплачували, не мають подавати відповідний додаток до річної декларації. Якщо ж сплачували в окремі місяці, тоді додаток подавати треба, відмітивши там ті місяці, за які була сплата.
Оскільки воєнні пільги скасовують, діятимуть стандартні строки сплати ЄСВ для ФОПів – раз на квартал до 20 числа місяця, який настає за кварталом. Тобто останні дні сплати – 19 квітня, 19 липня, 19 жовтня 2025 р. та 19 січня 2026 р. За квартал одним платежем, 5280 грн, але ФОПи за бажання можуть сплачувати ЄСВ й щомісяця.
Сплачувати треба на бюджетний рахунок. Щоб його знайти, в електронному кабінеті треба обрати розділ розрахунків з бюджетом та пункт для фізосіб-підприємців, які обрали спрощену систему оподаткування, та осіб, які проводять незалежну діяльність. Сплата має зарахуватися за кодом 101.
Повертаються також стандартні пільги і сплата ЄСВ за себе є добровільною для ФОПів на спрощенці, які є:
ФОПи на загальній системі та незалежники, члени фермерських господарств можуть не сплачувати ЄСВ за себе, якщо за якийсь звітний період не було доходу. В законі про ЄСВ (пункт 2 частини 1 статті 7) вказано, що вони мають право визначити базу нарахування ЄСВ не нижче мінімальної та не вище максимальної, але обов'язку там немає. Про це податківці давали пояснення, коли ще не працювали воєнні пільги щодо сплати.
ЄСВ за найманого працівника. ФОПи, які є роботодавцями, мають як податкові агенти сплачувати податки за своїх найманих працівників. Податок на доходи фізосіб (ПДФО) за них сплачують по ставці 18%. Військовий збір до 1 грудня цього року – за ставкою 1,5%, а з 1 грудня за ставкою 5%, бо такими є вимоги нового закону про підвищення податків ( 4015-IX ). ПДФО та ВЗ із зарплати утримуються, тобто вираховуються з неї.
Єдиний соціальний внесок ФОП-роботодавець має сплачувати разом із виплатою зарплати та він нараховується на неї, тобто сплачується коштом роботодавця.
Ставка ЄСВ 22%, розмір має бути не нижче мінімального, тобто не менше 1760 грн на місяць, якщо для працівника це основне місце роботи. Якщо працівник є сумісником, тоді ФОП має сплачувати 22% від фактичного розміру зарплати. Якщо працівник є особою з інвалідністю, ставка ЄСВ до його зарплати становить 8,41%.
Це звичайні умови щодо розміру і нарахування. А от щодо звітності про сплату ПДФО та ЄСВ ФОПами за найманих працівників у 2025 році вони зміняться, бо, знову ж таки, це вимоги нового закону про підвищення податків. За 2024 рік треба прозвітувати за останній квартал – це єдина звітність з ПДФО, ВЗ та ЄСВ. Подати її треба до 10 лютого 2025 року.
За січень 2025 року треба буде звітувати за новими правилами, щомісячно: протягом 20 днів які настають за останнім календарним днем звітного місяця. Тобто вперше місячну звітність треба буде подати до 20 лютого 2025 року. Нову форму має своїм наказом затвердити Міністерство фінансів.
Зараз за новим законом про підвищення податків є такі загальні умови:
Строк сплати ВЗ ФОПами за себе аналогічний єдиному податку – авансовим внеском. Для 1, 2, 4 груп – до 20 числа поточного місяця. Для 3 групи – щоквартально.
Станом на 12 грудня досі відкрите питання із датою, з якої треба застосовувати ВЗ для ФОПів. Поки в законі визначено, що з 1 жовтня 2024 року. Її виправляють, і законопроєктом 9319 переносять на 1 січня 2025 року. Проєкт поки не підписав президент. Заперечення щодо документу у президента навряд чи будуть, тому на підпис чекаємо та орієнтуємося на такі умови щодо військового збору для ФОПів.
Немає пільг зі сплати ВЗ ФОПам, які є найманими працівниками, пенсіонерами, особами з інвалідністю, хоча для них є пільги щодо ЄСВ.
Ліміти. Річні ліміти по доходам рахують, відштовхуючись від розміру мінімальної зарплати станом на 1 січня року. У 2024 на початок року мінімалка була 7100 грн, а у 2025 році буде 8000 грн. Отже наступного року ліміти зростуть до таких рівнів:
Ставки. Єдиний податок для ФОПів І групи буде 302,8 грн на місяць, як і у 2024 році, бо становить 10% від розміру прожитмінімуму для працездатних, який не змінився. ЄП ІІІ групи як і раніше залежить від доходу і становить 5%, якщо ФОП не сплачує податок на додану вартість, і 3%, якщо він є платником ПДВ.
Ставка єдиного податку зросте для ІІ групи, бо прив'язана до розміру мінімалки і становить 20% від неї. У 2024 р. ЄП був 1420 грн на місяць, у 2025 році буде 1600 грн на місяць
Сплата і звіт. ФОПи-єдинники І та ІІ груп мають сплачувати ЄП до 20 числа поточного місяця авансом. Звітують щодо сплати ЄП протягом 60 днів після закінчення року. У тому випадку, якщо термін випадає на свято або вихідний, день подачі – наступний робочий. У 2025 р. треба подати звіт за 2024 рік, а термін – до 1 березня 2025 р.
ФОПам ІІІ групи за єдиним податком потрібно звітувати максимум через 40 днів після закінчення кварталу. Якщо крайній термін випадає на свято або вихідний, то наступного робочого дня. Річну декларацію треба подавати також через 40 днів після завершення періоду. Тож граничні терміни звіту:
Сплата єдиного податку – максимум через 10 днів після подання звіту:
Суми оподаткування для ФОПів. І група на спрощенці платитиме 302,8 грн ЄП, 1760 грн ЄСВ та 800 грн ВЗ. Разом 2862,8 грн на місяць.
ІІ група на спрощенці платитиме 1600 грн ЄП, 1760 грн ЄСВ та 800 грн ВЗ. Разом 4160 грн.
Для ІІІ групи підсумкова сума залежить від доходу.
За найманого працівника із зарплатою, яка дорівнює мінімалці (8000 грн) утримані з нього та нараховані на нього податки та збори становитимуть 3600 грн: 5% ВЗ – 400 грн, 18% ПДФО – 1440 грн, 22% ЄСВ – 1760 грн.
За урядовою постановою №894 , з 1 січня 2025 року настає черговий етап вимог щодо наявності терміналів для безготівкових розрахунків для торговців. Вони стосуються й тих, які продають товари дистанційно. Для покупців має бути можливість розрахуватися безготівкою якщо не через термінали, то за допомогою застосунків.
З початку наступного року таку можливість мають забезпечити торгівці в населених пунктах із будь-якою кількістю населення. Бо населення до 5 тис. осіб – останній поріг.
Проте вимога не діє для:
Решта не може обмежувати вибір покупцем способу розрахунку. За безготівковий не можна стягувати додаткову плату та заборонено варіювати ціну товару в залежності від способу розрахунку.
За порушення порядку розрахунків Кодексом про адміністративні правопорушення передбачена відповідальність (ст. 163-15). Це штрафи 1700-3400 грн за перше порушення та 8500-17000 грн за повторне протягом року.
10 грудня за підтримки Нацбанку чотири банки, "Ощад", "Приват", "Райффайзен" та "Універсал", та дві банківські асоціації підписали меморандум про прозорість ринку платіжних послуг.
Меморандум відкритий для підпису іншими банками і згодом очікуємо на поповнення переліку. Зараз же фінустанови цим документом зобов'язалися пильніше спостерігати за ФОПами.
Група пов'язаних компаній. Банки підтверджують, що будуть дотримуватися рекомендацій НБУ і відстежувати, чи можна віднести ФОП до групи пов'язаних компаній. Тобто чи є він частиною великого бізнесу, який через спрощене оподаткування ухиляється від сплати податків.
Вони будуть об'єднувати ФОПів у такі групи, якщо виявлять ознаки, та можуть сповіщати про це Держслужбу фінмоніторингу і закривати рахунки.
Ознаки, які можуть вказати банку на те, що ФОП має бути в групі пов'язаних компаній:
Згідно із листом НБУ, є ще й ознаки ризикованих фінансових операцій, які можуть вказати на те, що ФОП є частиною групи пов'язаних компаній:
За рекомендацією НБУ, банки можуть робити запити ФОПам щодо таких дивних операцій. Якщо інформація на підтвердження не влаштовує, можна скаржитися Держслужбі фінмоніторингу і закривати рахунок. Тож насправді банки в меморандумі вже підтвердили те, що зараз передбачає нормативка.
Ризик-орієнтований підхід. Відповідно до власного банківського, ризик-орієнтований підхід будуть застосовувати до ФОПів-загальників та на ІІ і ІІІ групах спрощенки.
Посилено будуть перевіряти операції новостворених ФОПів (менше шести місяців) та із сумою доходів згідно із річними лімітами для І групи (1 336 000 грн). Їх також будуть поглиблено вивчати, коли вони ставатимуть клієнтами банків.
Поглиблене вивчення це, зокрема, співставляти плановані обсяги фінансових операцій за рахунком із середньомісячним доходом для І групи (111 333 грн на місяць).
Що може стривожити банки та випадки, коли вони застосують до ФОПів заходи фінмоніторингу:
Найвизначніша новація меморандуму стосується не ФОПів, а фізосіб. Втім, оскільки вони є клієнтами ФОПів, для останніх це має значення.
Є намір обмежити перекази фізосіб, які не мають підтверджених джерел доходу, не є волонтерами, не є зарплатними клієнтами банків, як з картки на картку так і IBAN-перекази: з 1 лютого 2025 року сумою 150 тис. грн на місяць, з 1 червня – 100 тис. грн на місяць. Це для клієнтів з низьким та середнім ризиком. Для фізосіб-клієнтів з високим ризиком перекази обмежують сумою 50 тис. грн на місяць, причому без зазначення дати.
Gorod`ской дозор | |
Фоторепортажи и галереи | |
Видео | |
Интервью | |
Блоги | |
Новости компаний | |
Сообщить новость! | |
Погода | |
Архив новостей |
Вишукують блохи, "не помічаючи" "велике крадівництво". Ответить | С цитатой